关键词：环保税 供给侧 结构性改革 角色作用

△河南光法(洛阳)律师事务所

二 供给侧结构性改革的实质要求

要求促进产能有效化解、促进创业优化、降低企业成本

针对目前国内的大部分高耗能产业，要进一步鼓励进行产业升级，一方面，引进高端产业，一方面淘汰低端产业。通过对外开放来引进便宜的原材料、能源等，从而降低企业的生产成本。供给侧结构性改革，它的根本目的是解放和发展社会生产力，用改革的办法推进结构调整，减少无效和低端供给，扩大有效和中高端供给，增强供给结构对需求变化的适应性和灵活性，提高全要素生产率。我国的经济增速放缓，表面上看好像是有效需求不足，但实际上是有效供给不足，最根本的问题那就是结构失衡、供需错配。这就是为什么一方面我们国内生产的粗钢卖着很低的价格，而另一方面对于精钢却需要大量的从国外进口;一方面我们国内的需求不行，而另一方面国人在海外的消费却异常膨胀。归根结底，就是我们的供给、我们的生产是与需求相脱节了，不是我们不想生产，而是臃肿庞杂的粗放型经济没有改变，我们就无法决定生产出市场日益更新而需要的产品。因此，我国需要向产业集约化方向发展，就需要进行产业的优化升级，这是供给侧结构性改革的本质要求之一。

△获赠锦旗

要求大力发展战略性新兴产业和现代服务业

提高供给结构对需求变化的适应性和灵活性，要提高全要素生产率。中国经济进人新常态之后，我们不仅注重经济总量，更注重经济质量的增长。而支持我国经济较快增长的资源条件和动力因素正逐渐转换，经济发展面临着一系列突出的矛盾和问题。我们通常把技术平、资本和劳动力的投人规模、配置效率等作为供给面的因素。所以我国新提出的供给侧结构性改革大体上也可以理解为是能够促进包括以上提到的这些供给面因素的增长和改善的措施。比如说国家大力促进科学技术的进步与发展、提高劳动力参与率、提高人民的储蓄率、改善劳动力和资本的配置结构等都属于供给侧结构性改革的要求。而对于所谓的提高全要素生产率，其实就是提高产出一成本比，支持经济增长的动力源一般可以分为劳动力、土地和自然资源、资本、制度和创新，在一个经济体的初级阶段，前三项对经济增长的贡献会容易比较多地体现出来，一旦进人中等收人之后，就需要后两项因素的动力替代和动力支持，因此制度和创新也是现阶段我国供给侧结构性改革的实质要求之一。

三 环保税在供给侧改革中的角色作用

供给侧结构性改革将成为我国今后一段时间内转变经济发展方式，推动产业结构优化升级的主要方式，为了发挥环境保护税助力供给侧改革的积极作用，我们必须准确把握其在供给侧改革中的角色定位。

促进产业优化升级，引领新常态经济发展

在整个供给侧结构性改革的规划与发展过程中，最重要的莫过于让整个社会产业得到优化升级，这也是改革的终端和目的。而要达到这一目的最大阻碍就是如何合理的将现有的高耗能、粗放型产业淘汰，推动产业升级，社会主义市场经济下我们不可能再用强制性的行政命令去“一锅端”那些不符合政府发展规划的企业，这时候环保税的开征为我们提供了一大解决途径，通过相关环保税制度要素的设计，我们可以科学地、有条不紊地将粗放型产业改造、重组成充满生机的新型产业。而且税收法定，较之以前的污染费更加透明，在地方各级政府之间也能根据法律规范进行明确的任务分工，将有效地促进高污染高超标企业进行产业转型，使其充分明确粗放型经营成本显著高昂。新常态经济的飞速发展，其中经济的“新”形式已经逐步显现，但是“常”态的发展模式需要我们想方设法去维护。随意的出台一项政令，督促相关的行政部门去监管，甚至动用政府权力拆迁高污染高耗费企业，相关的不达标企业会在一定时间内有所好转，但是这是被动的，从整个宏观经济运行的角度上看是不可持续的。而环保税的开征将会针对企业自身的弊病而对症下药，高额的污染税会让企业发现粗放经营所需要的代价。在公平的市场竞争中，高成本的污染企业将会被淘汰，与之对应的是环保型、生态型企业，有利于促使经济又好又快发展。因此，可以认为环保税的开征在供给侧结构性改革中发挥着重要的主角作用。

△洛阳专业律师事务所

制度和创新两大要素的综合体现

供给侧结构性改革其实涉及到社会的各个方面，法律、经济、政治、文化、教育等元素都穿插在其改革的进程之中，但是所有的这些都最后集中在制度和创新这两大要素上，也是在上文中分析中得出的结果，一般经济体在达到中等收人以后，我们所需要的就是制度和创新这两大经济发展动力源。环保税作为一项改革的法定税收制度，它代表着我们国家正从制度上进行经济规划，让经济更能适应当前社会的发展，让经济能够有效地又好又快发展。同时它更是一种创新的体现，它是税收制度的创新，是经济发展过程中相关政策的创新，它将建立的环保专项税收基金又会用于环境污染治理和环保税实施过程中硬件和软件方面的开发，这是通过创新来突破制度的僵局，再利用制度优势继续维持创新的动力，这在整个供给侧结构性改革中起到了模范作用。制度和创新两大要素的发展在整个供给侧结构性改革之中显得尤其重要，供给侧改革并非仅仅是加大供给方面的力度，它也密切关注着需求方面，而如何有效地将供给和需求两者联接起来，单凭原有的资源动力已经不能满足，我们将更多凭借的是制度和创新，在这两个方面下足功夫，方能赢得整个改革的成功。而环保税的开征正是秉持着制度创新的理念，促进社会良性发展，这与新一届国家领导人供给侧结构性改革所包含的宗旨密切联系。

△整洁明亮的办公环境

与供给侧结构性改革中的减税相矛盾

供给侧结构性改革更多的是对生产者一边进行调整，并且要通过这种调整来实现经济的健康发展，那么一种可能的做法是减税。正如上世纪70年代美国供给学派的特点之一，即主张减税刺激生产，在不受干预的市场经济中，供给能自己创造需求。而环保税的开征必然会带来企业税收负担的增重，一些企业的生产成本增加可能会导致破产从而会引发员工失业等恶性循环，一些企业会将所增加的成本转移到自己的产品中去，从而会导致产品价格升高失去市场竞争力。这样以来，环保税似乎就是成了改革中的反面角色，而我们在客观的分析问题时绝对能忽视这种现象。减税有两种方式，一种是税收结构不变，然后进行所有税种同比例减税，而另外一种是通过税收的结构调整从而来实现总体税收减少。我国因为间接税较多、税制结构明显不合理，所以应该采用后一种方式减税，使得纳税人实质税负水平的下降，而不是维持实质税负水平大致不变条件下，不同纳税人群体之间税负水平的此增彼减，这样环保税给企业带来的负担将会减小，对于污染物排放数量减少的企业可按一定标准实行税款返回机制给予奖励，可考虑按企业购置的用于减少污染物产生的设备资金按一定比例给予退税，来刺激企业改进生产技艺，提高治污水平，减少污染物的排放，从而达到产业结构优化升级与社会稳步发展的平衡。

四 小结

《环境保护税法》实施在即，这将拉开我国环境保护税征收的序幕，而环境保护税的征收又恰恰切合了我国目前正在进行的供给侧结构性改革中的淘汰落后产能，促进产能优化、降低企业成本等目标，可以说环境税的征收与供给侧改革是相得益彰，其将在供给侧改革中发挥的积极作用也是显而易见的，但是鉴于我国环保税征收过程困难的不可预见性，这就难免在短期内与供给侧改革的要求有所冲突，因此，我们必须准确把握环保税在供给侧结构性改革中的角色扮演，使其服务于产业结构调整、优化产业结构的作用得到有效的发挥。

参考文献：

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作者：河南光法(洛阳)律师事务所刘志恒律师